W 2021 roku uchwalono przepisy, które przewidują istotne zmiany, w tym odnoszące się do rozliczeń podatkowych przedsiębiorców. Regulacje te weszły w życie z początkiem 2026 roku. Celem ustawodawcy było m.in. zachęcenie firm do wymiany flot pojazdów spalinowych na pojazdy niskoemisyjne. Preferencyjne traktowanie aut niskoemisyjnych miało zrównoważyć ich wyższą cenę w stosunku do pojazdów spalinowych i w konsekwencji przyspieszyć transformację rynku.
Choć przedsiębiorcy mieli teoretycznie kilka lat na dostosowanie się do nowych zasad, proces wymiany lub dostosowania flot pojazdów jest złożony i kosztowny. W praktyce zmiana przepisów może oznaczać poważne konsekwencje podatkowe dla większości firm, biorąc pod uwagę fakt, że lwia część posiada w swoich zasobach pojazdy napędzane silnikiem spalinowym.
Znaczenie amortyzacji samochodów osobowych w działalności gospodarczej
Samochód jest jednym z podstawowych środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Wiele firm decyduje się na budowanie własnej floty, co uzasadnione jest nie tylko względami organizacyjnymi, lecz także ekonomicznymi. Posiadanie własnych pojazdów pozwala na ograniczenie kosztów zewnętrznych usług transportowych, ale także na preferencyjne rozliczenia w zakresie podatku CIT (przede wszystkim dotyczy to spółek kapitałowych) lub PIT (w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych).
Amortyzacja to jeden z kluczowych mechanizmów, które pozwalają przedsiębiorcom zmniejszyć wysokość należnego podatku. Polega ona na stopniowym rozliczaniu w kosztach uzyskania przychodu wartości środka trwałego – w tym przypadku samochodu – poprzez tzw. odpisy amortyzacyjne. Każdy odpis stanowi część wartości początkowej pojazdu, która w ujęciu księgowym „zużywa się” w trakcie jego użytkowania.
W praktyce oznacza to, że koszt zakupu samochodu nie jest ujmowany jednorazowo, lecz zostaje rozłożony na kilka lat, zgodnie z określoną stawką amortyzacyjną. Dzięki temu przedsiębiorca może systematycznie pomniejszać podstawę opodatkowania, a tym samym płacić niższy podatek dochodowy. Zasady i limity takich odpisów są określone w przepisach – i właśnie one ulegają istotnej zmianie od 2026 roku.
Limity amortyzacji w 2025 roku
Koszty uzyskania przychodów nie obejmują pełnej wartości samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Obowiązujące w zeszłym roku przepisy przewidywały bowiem limity amortyzacji, które uzależnione są od rodzaju pojazdu. Przedsiębiorcy mogli zaliczyć do kosztów odpisy amortyzacyjne od wartości samochodu:
- do 225 000 zł – w przypadku pojazdów elektrycznych lub napędzanych wodorem,
- do 150 000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
Jeżeli wartość samochodu przekraczała powyższe kwoty, nadwyżka nie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.
Nowe zasady rozliczania od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 roku obowiązują nowe limity amortyzacji samochodów osobowych. Zgodnie z uchwalonymi wcześniej przepisami, wysokość odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu będzie uzależniona od poziomu emisji CO2 danego pojazdu.
Nowe progi przedstawiają się następująco:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem,
- 150 000 zł – dla pojazdów niskoemisyjnych o emisji poniżej 50 g CO₂/km,
- 100 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych, w tym większości aut spalinowych i klasycznych hybryd.
W praktyce oznacza to, że niższy limit obejmie niemal wszystkie pojazdy spalinowe, co dla wielu firm przełoży się na wyższe obciążenia podatkowe i ograniczenie możliwości zaliczania wydatków na samochody do kosztów uzyskania przychodu.
Warto przy tym zauważyć, że decyzja o wymianie floty na pojazdy nisko- lub zeroemisyjne wiąże się nie tylko z kosztem zakupu samochodów. Przedsiębiorcy muszą liczyć się również z dodatkowymi wydatkami infrastrukturalnymi, w szczególności na instalację stacji ładowania, a także z kosztami organizacyjnymi i logistycznymi. W praktyce oznacza to, że nowe limity amortyzacji mogą generować dla firm dodatkowe obciążenia finansowe, wykraczające poza same rozliczenia podatkowe.
Jeżeli nowe regulacje mogą mieć wpływ na Państwa rozliczenia podatkowe lub decyzje inwestycyjne dotyczące floty, warto skonsultować je indywidualnie. Pomożemy Państwu ocenić skutki zmian i dobrać rozwiązania najlepiej dopasowane do konkretnej sytuacji przedsiębiorstwa.
